财政部、税务总局公告2026年第25号自2026年9月1日起施行，对非应税交易对应的进项税额抵扣规则作出系统性明确。公告最大的亮点，是用清单方式划清了可抵扣与不得抵扣的边界，并且明确2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项，可以按新规追溯调整。对东莞企业来说，这意味着上半年按旧规转出的进项，符合条件的可以更正申报，把多缴的税拿回来。
六类情形进项可正常抵扣
公告明确，纳税人有下列情形的，不属于不得抵扣进项税额的非应税交易，其对应进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：
（一）作为被保险人获得的保险赔付。企业投保出险收到的赔款，对应进项可正常抵扣。
（二）接受货币性资产捐赠或者非货币性资产捐赠。企业接受捐赠取得的进项发票，可正常抵扣。
（三）因合同未履行且未发生应税交易而取得的违约金等收入。合同解除、违约产生的违约金收入，对应进项可抵扣。
（四）无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）。这是变化大、影响广的一条：集团内无偿帮扶、免费售后、公益服务等场景，进项可按规定抵扣。
（五）转让因自身发生应税交易取得的与之相关的应收账款等债权（不含金融商品）。
（六）按照有关政策规定取得，且与其销售货物、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的财政补贴。
同时明确不得抵扣情形
公告列明不得从销项税额中抵扣进项税额的非应税交易负面情形，主要包括：用于集体福利或者个人消费的购进货物、服务等；非正常损失对应的进项；以及未用于增值税应税项目的支出等。正反两张清单对照适用，财务人员务必把两张清单都吃透，避免误用、错抵。
追溯调整怎么操作
公告明确2026年1月1日至8月31日期间已发生未处理的事项，按照本公告规定执行。企业在此前按旧规转出的进项，符合新规条件的可以通过更正申报拿回多缴税款。以一家中型集团企业为例，上半年无偿服务进项被转出，追溯调整后可能拿回数万甚至十几万元税款。
操作上建议：一是全面梳理2026年1-8月的进项凭证，对照六类清单确认可抵扣范围，重点关注无偿服务、保险赔付、违约金、捐赠四类高频场景；二是规范无偿服务业务的合同与凭证管理，留存业务真实性证据，发票流、资金流、合同流三流一致是硬要求；三是涉及特殊情形的逐笔确认税务处理，拿不准的先咨询再操作；四是在申报期内完成更正申报，别拖到征期结束。
需要提醒的是，进项抵扣放宽不等于可以虚构业务。真实交易、凭证齐全、三流一致，是享受政策红利的前提。东莞胜泰会计代理有限公司（胜泰财税管家）持续跟踪最新财税政策，为企业提供增值税进项抵扣自查、历史账务追溯调整、代理记账报税等专业服务。公司地址：东莞市万江街道牌楼基教育路9号201室；联系电话：13416878986（微信同号）、0769-22782119。
