东莞制造业企业众多，很多企业有研发投入，但不知道研发费用加计扣除政策怎么用，白白多缴了企业所得税。胜泰财税管家整理了研发费用加计扣除的要点，供东莞企业参考。
一、什么是研发费用加计扣除
研发费用加计扣除是企业所得税的一项优惠政策：
1. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
2. 在据实扣除的基础上，再按一定比例在企业所得税前加计扣除。
3. 相当于研发投入越多，税前扣除越多，应纳税所得额越少。
4. 不是直接退税，而是减少应纳税所得额，从而少缴企业所得税。
这是国家鼓励企业创新的税收优惠。
二、哪些企业可以享受
不是所有企业都能享受研发费用加计扣除：
1. 会计核算健全、实行查账征收的居民企业。
2. 研发费用归集准确、单独核算。
3. 不在负面清单行业内。
4. 负面清单包括烟草制造、住宿餐饮、批发零售、房地产、租赁商务服务、娱乐业等。
东莞的制造业、信息技术服务业、科技服务业企业，大多符合条件。
三、哪些费用可以归集
研发费用的归集范围包括：
1. 人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金、外聘研发人员劳务费。
2. 直接投入费用。研发活动直接消耗的材料、燃料、动力费用。
3. 折旧费用。用于研发活动的仪器、设备折旧费。
4. 无形资产摊销。研发用软件、专利权、非专利技术的摊销。
5. 新产品设计费等。新产品设计费、新工艺规程制定费、临床试验费、勘探开发技术现场试验费。
6. 其他相关费用。技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、差旅费、会议费等，有比例限制。
四、加计扣除比例
不同类型企业加计扣除比例不同：
1. 制造业企业。研发费用加计扣除比例较高。
2. 科技型中小企业。符合条件的科技型中小企业，加计扣除比例也有优惠。
3. 其他企业。按规定比例加计扣除。
具体比例以当年政策为准，企业在汇算清缴时按最新政策执行。
五、怎么申报享受
企业享受研发费用加计扣除，采取真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式：
1. 研发项目立项。企业有研发项目立项文件。
2. 研发费用辅助账。按项目设置研发费用辅助账，准确归集费用。
3. 预缴申报。上半年研发费用可以在当年三季度或九月份预缴申报时享受。
4. 汇算清缴。年度企业所得税汇算清缴时，全年研发费用统一计算扣除。
5. 留存备查。立项文件、辅助账、费用凭证、人员名单等资料留存备查。
不需要税务机关审批，企业自行判断符合条件即可享受，但资料要留存。
六、常见误区
一是所有费用都能算研发费用。日常生产经营费用不能混入研发费用。
二是研发失败不能加计。失败的研发活动，只要符合条件，费用也可以加计扣除。
三是只有大企业才能享受。中小企业只要有真实研发活动，也能享受。
四是委托外部研发。委托境内外部机构研发，按费用实际发生额的一定比例计入委托方研发费用。
五是研发和生产共用设备。共用设备的折旧要按工时占比分摊，不能全部算研发。
七、享受优惠的风险
一是虚列研发费用。把生产费用包装成研发费用，属于偷税。
二是研发项目不真实。没有真实研发活动，编造立项资料。
三是归集不准确。研发费用和生产费用混在一起，无法区分。
税务机关后续管理中，会对研发费用加计扣除企业进行核查，发现不符合条件的，要补缴税款、滞纳金。
八、企业怎么准备
1. 规范立项。每个研发项目有立项决议、项目计划书。
2. 人员管理。研发人员名单、工时记录。
3. 费用归集。按项目设置辅助账，费用分摊有依据。
4. 留存资料。合同、发票、领料单、工时表等资料完整。
5. 专业机构协助。研发费用归集专业，委托专业机构协助梳理。
九、交给专业机构更省心
研发费用加计扣除涉及项目立项、费用归集、辅助账设置、申报表填写，专业性强。胜泰财税管家为东莞制造业企业提供研发费用归集、加计扣除申报、高企配套账务等服务，帮助企业用足政策，同时控制税务风险。
——本文由胜泰财税管家整理，助力东莞企业规范享受研发费用加计扣除。
