2026年9月1日起，财政部、税务总局2026年第22号公告施行，对部分能源资源行业城镇土地使用税减免政策作出调整：延续多年的免税优惠退出，同时设置过渡期减半征收安排。涉及企业应准确掌握政策边界，及时完成申报调整。政策既考虑了行业承受能力，又体现了平稳过渡，符合条件的企业现在申报就是实打实省钱。
政策要点
（一）优惠退出：矿山、煤炭生产用地等按原政策享受的城镇土地使用税免税优惠，自2026年9月1日起退出。这项延续近40年的政策正式落幕。
（二）过渡期安排：2026年9月1日至2027年8月31日，符合条件的应税土地按应纳税额减半征收城镇土地使用税。
（三）正式期：2027年9月1日起，恢复全额征收。
（四）范围调整：政策同时对特定用途土地的免税范围进行重新界定，实行"该免的免、该收的收"。
影响范围
主要影响煤炭开采、矿山、电力、油气等能源资源类企业，以及原按相关规定享受城镇土地使用税减免的特定土地。东莞涉及电力供应、燃气、能源配套、仓储物流等行业的用地企业，应对照自身土地用途与减免依据逐宗核实。特别提醒：不是所有能源企业用地都减半，要逐宗确认土地用途和原减免依据。
算一笔账
以某能源企业一块原享受免税的生产用地为例，年应纳税额100万元。9月1日起进入过渡期，减半后每年缴50万元；2027年9月1日起恢复全额，每年缴100万元。过渡期一年就是50万元的减税红利，错过申报窗口等于主动放弃。
申报与衔接
符合条件的纳税人，在2026-2027年度城镇土地使用税申报时，对应土地按减半后税额缴纳。申报前需确认土地权属、用途及原免税政策依据；此前免税文件同步废止，历史减免事项按新规重新判断，不能想当然继续免税。申报系统未自动带出优惠的，要主动填写减免信息并留存政策依据备查。
合规建议
一是逐宗核实土地：按宗地确认是否属于过渡期减半范围；二是及时申报：符合条件的企业在本年度申报期内享受减半，逾期视为放弃；三是预算调整：2027年9月后恢复全额，提前计入成本预算，别到明年措手不及；四是备查资料：土地证、用途证明、原减免依据文件整理归档；五是拿不准的及时咨询专业财税机构，多缴税和漏报税都不是好结果。
政策过渡期仅一年，符合条件的企业应尽快完成申报确认。东莞胜泰会计代理有限公司提供城镇土地使用税申报辅导、减免测算与企业财税规划服务。公司地址：东莞市万江街道牌楼基教育路9号201室；联系电话：13416878986（微信同号）、0769-22782119。
申报流程与备查清单
城镇土地使用税过渡期减半申报流程：第一步，逐宗核实企业名下土地，确认用途和原减免依据；第二步，判断是否属于过渡期减半范围（矿山、煤炭等能源资源行业生产用地等）；第三步，在城镇土地使用税申报时按减半后税额申报，系统未自动带出优惠的，填写减免信息并附政策依据；第四步，留存申报表、土地证、用途证明等备查资料。
备查资料清单：不动产权证或土地权属证明、土地用途说明（附照片或规划文件）、原享受免税的政策依据文件、过渡期申报表及完税凭证。资料齐全既方便申报，也经得起税务核查。
特别提醒：过渡期减半是"申报享受"，不申报等于放弃；同时要警惕把不在范围内土地按减半申报，多申报优惠同样有风险。拿不准的土地类型，建议先咨询专业财税人员。
政策要点速览
一句话版本：矿山、煤炭等能源资源行业生产用地的城镇土地使用税免税政策2026年9月1日退出，2026年9月至2027年8月过渡期减半征收，2027年9月起全额征收。
谁最该关注：电力、燃气、能源供应企业，以及拥有矿区、厂区、仓储用地且此前享受减免的企业。东莞地区涉及电力供应、能源配套、大型仓储物流的企业要逐一核实名下土地。
三个时间节点：2026年9月1日（过渡期开始）、2027年8月31日（过渡期结束）、2027年9月1日（全额征收开始）。企业预算、成本测算、用地规划都要按这三个节点安排。
