2026年9月1日，财政部、税务总局发布《关于外籍个人股息红利个人所得税政策有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第27号）。公告明确：自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，不再免征个人所得税。执行数十年的外籍分红免税政策正式调整，外资企业及外籍股东需及时应对。政策调整后，内外资个人在分红个税上实现"同股同权、同股同税"，税收公平迈出关键一步。
政策要点
（一）适用对象：持有外商投资企业股权的外籍个人，包括外籍股东、投资人与合伙人等；港澳台个人参照适用。东莞是港澳台投资密集区，大量港资、台资、外资企业的外籍股东都在适用范围内。
（二）纳税规则：股息红利所得按照"利息、股息、红利所得"项目，适用20%比例税率缴纳个人所得税。
（三）扣缴义务：外商投资企业为法定扣缴义务人，支付时代扣代缴，并于次月15日内申报缴纳入库。
（四）自行申报：企业未扣缴的，外籍个人应在次年6月30日前自行申报补缴。逾期申报将产生滞纳金和处罚风险。
政策调整背景
外籍分红免税政策源于改革开放初期，目的是吸引外资。三十多年过去，内外资税收待遇差异已不适应发展需要，政策调整是税收公平和营商环境优化的必然方向。对长期深耕中国市场的境外投资者而言，这是需要提前适应和规划的新常态。
税收协定适用
外籍个人所在国家（地区）与中国签订有税收协定的，符合"受益所有人"等条件时，可能适用协定规定的较低税率。企业可协助外籍股东准备受益所有人身份资料，依法申请协定待遇，实现合规降负。这是合规减税的重要通道，但申请材料专业、流程较长，要提前准备。
对外资企业的影响与操作建议
以某外资企业向外籍股东分红100万元为例：按20%税率应代扣个税20万元，股东实际到手80万元；企业未扣缴的，股东次年也要自行补缴，还要加滞纳金。分红税负从无到有，直接影响股东收益与利润分配决策。
企业应重点做好：一是分红前测算：按20%税率预提个税，明确税后分配金额，与股东充分沟通；二是建立代扣台账：逐笔记录外籍股东分红、代扣税款、申报情况；三是关注协定优惠：符合条件的及时申请协定税率；四是历史事项处理：2026年9月1日之后发生的分红一律按新规代扣，此前年度分红按当时政策执行，无需追溯；五是章程与协议衔接：股东协议中关于分红条款的约定，结合新税负做相应调整。
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操作流程与材料清单
外籍股东分红代扣个税的操作流程：第一步，分红方案确定后，财务计算应代扣个税（分红金额×20%，或按协定税率）；第二步，分红实际支付时同步扣缴；第三步，在电子税务局完成个税代扣代缴申报，次月15日前缴纳入库；第四步，向股东提供完税证明，建立分红代扣台账。
申请税收协定优惠需要准备的材料：受益所有人身份证明（税收居民身份证明）、持股证明、分红决议、协定待遇申请表等。材料准备齐全后向主管税务机关申请，符合条件的按协定税率执行，可以显著降低税负。
需要提醒外资企业：分红个税属于代扣代缴义务，未履行扣缴义务的企业，除补缴税款外还可能被处以罚款；个人逾期自行申报的，同样面临滞纳金。建议外资企业在利润分配前就完成税负测算和申报安排，把合规成本前置。
政策调整时间轴与影响总结
2026年9月1日起：外籍个人从外商投资企业取得股息红利不再免税，按20%缴纳个税；外商投资企业成为法定扣缴义务人。2026年9月起至次月15日前：企业完成首次分红代扣申报。2027年6月30日前：未扣缴的股东自行申报补缴的最后期限。
对东莞外资企业的影响总结：一是利润分配决策变化，分红税负从0变为20%，股东实际收益下降，企业需重新评估分红政策；二是财务流程新增代扣环节，需建立台账和申报机制；三是税收协定优惠成为重要的合规降负通道；四是港澳台投资者同样适用，覆盖面广。建议外资企业尽早完成一次"分红税务体检"，把股东结构、持股比例、协定适用情况梳理清楚。
