2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得，不再免征个人所得税，按"利息、股息、红利所得"项目适用20%比例税率。这一调整源于财政部、税务总局2026年第27号公告，港澳台个人参照外籍个人执行。政策落地后，内外资个人在分红个税上实现同股同权、同股同税，执行数十年的外籍分红免税政策正式退出历史舞台。东莞是港澳台投资密集区，大量港资、台资、外资企业的外籍股东都在适用范围内。
政策要点
（一）适用对象：持有外商投资企业股权的外籍个人，包括外籍股东、投资人、合伙人等；港澳台个人参照适用。
（二）纳税规则：股息红利所得按"利息、股息、红利所得"项目，适用20%比例税率缴纳个人所得税。
（三）扣缴义务：外商投资企业为法定扣缴义务人，支付时代扣代缴，于次月15日内申报缴纳入库。
（四）自行申报：企业未扣缴的，外籍个人应在次年6月30日前自行申报补缴，逾期将产生滞纳金和处罚风险。
算一笔账
以某外资企业向外籍股东分红100万元为例：按20%税率应代扣个税20万元，股东实际到手80万元；若企业未扣缴，股东次年自行补缴同样要缴20万元，还要加滞纳金。分红税负从无到有，直接影响股东收益与利润分配决策。股东分红金额越大，税负影响越明显，年终分配前做好测算非常关键。
税收协定适用
外籍个人所在国家（地区）与中国签订有税收协定的，符合"受益所有人"等条件时，可能适用协定规定的较低税率。企业可协助外籍股东准备受益所有人身份资料，依法申请协定待遇。这是合规降低税负的重要通道，但申请材料专业、流程较长，要提前准备，不能临时抱佛脚。
企业操作建议
一是分红前测算：按20%税率预提个税，明确税后分配金额，与股东充分沟通，避免分红后才发现税负问题；二是建立代扣台账：逐笔记录外籍股东分红、代扣税款、申报情况，做到有据可查；三是关注协定优惠：符合条件的企业及时准备受益所有人资料，申请协定税率；四是衔接历史事项：2026年9月1日之后发生的分红一律按新规代扣，此前年度分红按当时政策执行，无需追溯；五是协议衔接：股东协议中关于分红条款的约定，结合新税负做相应调整，必要时补充条款。
外资企业分红个税调整影响深远，早测算、早规划，才能把影响控制在预期范围内。东莞胜泰会计代理有限公司（胜泰财税管家）专注外资企业财税服务，可提供外籍股东个税代扣申报、税收协定申请辅导、外资企业记账报税服务。公司地址：东莞市万江街道牌楼基教育路9号201室；联系电话：13416878986（微信同号）、0769-22782119。
