研发费用加计扣除是国家鼓励企业技术创新的重要税收优惠政策。符合条件的企业，研发费用可以在据实扣除的基础上，再按一定比例在企业所得税前加计扣除，从而减少应纳税所得额。东莞很多制造业和科技型企业对研发费用加计扣除政策不了解，没有享受应有的优惠。了解加计扣除的范围和申报要求，是企业税务合规的重要内容。
一、什么是研发费用加计扣除
研发费用加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。
例如，企业当年发生研发费用100万元，按100%加计扣除比例，当年可以在税前扣除200万元（100万据实扣除+100万加计扣除）。如果企业所得税率25%，相当于减少企业所得税25万元。
目前，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
二、哪些企业可以享受
除了负面清单行业外，其他企业都可以享受研发费用加计扣除。
不适用加计扣除的行业（负面清单）：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。
也就是说，制造业、科技型企业、信息技术服务业等都是鼓励享受加计扣除的行业。不管企业是一般纳税人还是小规模，不管是高新企业还是非高新企业，只要有符合条件的研发活动和研发费用，都可以享受。
三、哪些研发费用可以加计扣除
允许加计扣除的研发费用范围包括：
一是人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
二是直接投入费用。研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。
三是折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
四是无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
五是新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
六是其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用等。这项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
四、什么是研发活动
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
不适用加计扣除的活动：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；市场调查研究、效率调查或管理研究；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；社会科学、艺术或人文学方面的研究。
五、申报流程
第一步，建立研发费用辅助账。企业应对研发费用进行单独核算，按研发项目设置辅助账，归集每个研发项目的各项费用。
第二步，在企业所得税预缴申报时享受。企业可以在每年7月预缴申报时，就上半年的研发费用享受加计扣除政策。
第三步，年度汇算清缴时享受。在次年5月31日前的年度汇算清缴中，全年研发费用统一计算加计扣除。
第四步，留存备查资料。企业不需要在申报时提交研发资料，但需要将研发项目计划书、研发人员名单、费用分配说明、研发成果报告等资料留存备查，保存期10年。
六、常见问题
问题一：亏损企业能享受加计扣除吗？
可以。加计扣除可以加大企业亏损额，这个亏损可以在以后年度结转弥补。即使企业当年亏损，也应该归集研发费用享受加计扣除。
问题二：委托外部研发费用怎么加计？
企业委托外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除。委托境外研发也可以加计，但有限额。
问题三：研发和生产共用的人员设备怎么分摊？
从事研发活动同时从事非研发活动的人员，以及同时用于研发和生产的仪器设备，企业应对其人员活动情况、设备使用情况做必要记录，按实际工时占比等合理方法分摊研发费用和生产经营费用。没有分摊的，不能加计扣除。
问题四：享受加计扣除需要审批吗？
不需要审批。企业采取"自行判别、申报享受、相关资料留存备查"的方式。企业自行判断是否符合条件，申报时直接享受，资料留存备查即可。
东莞胜泰会计代理有限公司（胜泰财税管家）可协助企业规范研发费用归集、建立研发辅助账、办理加计扣除申报。公司地址：东莞市万江街道牌楼基教育路9号201室；联系电话：13416878986（微信同号）、0769-22782119。
