自2026年1月1日起，增值税法正式施行，自然人增值税起征点标准也相应明确。根据规定，小规模纳税人发生应税交易，按月纳税的，月销售额未超过10万元（含本数）的免征增值税；按次纳税的，每次（日）销售额未超过500元（含本数）的免征增值税。这一规定对个人提供服务、销售货物等日常经营行为的税务处理有重要影响。
起征点适用要点：
一是按次纳税与按期纳税区分。自然人未办理税务登记的，通常按次纳税，适用每次（日）销售额500元的起征点。自然人办理了临时税务登记或从事持续经营的，可以按期纳税，适用月销售额10万元的起征点。企业与个人发生业务时，应区分对方是按次还是按期纳税，判断是否需要取得发票。
二是一日内多次交易按日合并。按次纳税的自然人，一日内发生多次应税交易的，按日合并计算销售额，适用起征点标准。不能每次单独计算起征点。
三是未达起征点的开票问题。自然人销售额未达起征点的，免征增值税，但仍可以向税务机关申请代开普通发票。需要开具增值税专用发票的，即使未达起征点，也应按规定缴纳增值税。
企业实务注意事项：
企业向自然人支付款项时，应判断是否需要取得发票作为税前扣除凭证。每次支出金额不超过500元的，可以凭收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证；超过500元的，应取得税务机关代开的发票。企业应留存好相关合同、付款凭证等资料。
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