一般纳税人通常按照一般计税方法计算缴纳增值税，即用当期销项税额减去当期进项税额。但在某些特定情形下，一般纳税人可以选择适用简易计税方法，按征收率计算缴纳增值税。了解简易计税的适用情形和注意事项，有助于一般纳税人合理选择计税方式。
一、什么是简易计税
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额 = 销售额 × 征收率
征收率一般为3%，特定情形为5%。
与一般计税方法相比，简易计税的特点：税率低（3%或5%），但不能抵扣进项税额。企业需要根据自身情况测算哪种方式税负更低。
二、可以选择简易计税的情形
一是公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
二是动漫企业。经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码服务，以及在境内转让动漫版权。
三是电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
四是以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
五是一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务。施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。
六是一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务。甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
七是一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务。建筑工程老项目是指2016年4月30日前开工的建筑工程项目。
八是一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产。
九是一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
十是房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目。
十一是一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，按5%征收率计算。
三、简易计税的注意事项
一是选择后36个月不能变更。一般纳税人选择适用简易计税方法后，36个月内不得变更。企业在选择前要充分测算。
二是不同项目可以分别选择。一般纳税人兼有不同项目的，可以针对特定项目选择简易计税，其他项目仍按一般计税。比如建筑企业的新项目按一般计税，老项目按简易计税。
三是简易计税项目不能抵扣进项。用于简易计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业同时有一般计税和简易计税项目，需要按比例分摊不得抵扣的进项税额。
四是简易计税也要开具发票。简易计税项目可以开具增值税专用发票（除特殊规定外），购买方取得后按征收率抵扣。
四、如何选择计税方式
企业在选择简易计税前，应进行税负测算：
一般计税方法下：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额
简易计税方法下：应纳税额 = 销售额 × 征收率
如果企业进项税额较少（如人工成本占比高、很难取得进项发票），简易计税可能更划算。比如建筑企业清包工项目，主要成本是人工，进项很少，按3%简易计税比按9%一般计税税负低。
如果企业进项税额充足，一般计税可能更划算。比如贸易公司采购都能取得13%的专票，按一般计税实际税负可能低于3%。
五、常见问题
问题一：简易计税和小规模纳税人一样吗？
不一样。简易计税是一般纳税人针对特定项目适用的计税方法，企业本身还是一般纳税人。小规模纳税人是增值税纳税人身份，适用征收率。两者税率可能相同（都是3%），但身份不同。
问题二：选择简易计税需要备案吗？
现在一般不需要专门备案，企业在申报时选择简易计税即可，但需要留存相关证明材料（如建筑工程老项目的施工许可证、开工合同等）备查。
问题三：简易计税项目能开专票吗？
可以。除了规定不得开具专票的情形外，简易计税项目可以开具增值税专用发票，税率栏填写征收率（3%或5%）。购买方取得后可以按征收率抵扣。
问题四：劳务派遣差额计税怎么算？
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税：以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
六、合规建议
一是准确判断适用情形。不是所有项目都能简易计税，企业要对照政策判断自己的业务是否符合条件。
二是做好税负测算。选择前测算两种方式的税负，选择更优方案。
三是分别核算。简易计税项目和一般计税项目要分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率。
四是注意36个月锁定。选择简易计税后36个月不能变更，要慎重决策。
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