企业因为未按时申报、欠税、地址异常等原因被税务机关列为非正常户或纳税信用降级后，不仅影响发票领用和正常经营，还会在纳税信用等级上留下记录。很多企业在解除税务异常后，不知道还可以申请纳税信用修复，导致信用等级长期偏低。了解税务异常解除后的纳税信用修复流程，有助于企业尽快恢复信用。
一、纳税信用等级简介
税务机关每年对企业的纳税信用情况进行评价，分为A、B、M、C、D五级。A级为最优，D级为最差。纳税信用等级高的企业，在发票领用、出口退税、银行贷款等方面享受便利；D级企业会被严格管控，列入重点监控对象。
企业被列为非正常户、有重大税收违法、欠税不缴等情况，纳税信用会直接判为D级。D级评价保留两年，第三年纳税信用不得评价为A级。
二、纳税信用修复的适用情形
企业在履行相应义务后，可以申请纳税信用修复。主要适用情形包括：
一是纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的。比如逾期申报后补申报的，可以申请修复。
二是未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。
三是纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的。这是最常见的修复情形：被列为非正常户的企业，在补申报、补缴税、解除非正常状态后，可以申请纳税信用修复。
四是税务机关规定的其他可以修复的情形。
三、纳税信用修复流程
第一步，完成整改。企业首先要完成所有整改事项：补申报逾期未报的税种、补缴欠缴税款和滞纳金、缴纳罚款、变更实际经营地址等。只有整改完成，税务异常状态解除后，才能申请信用修复。
第二步，提交修复申请。企业向主管税务机关提出纳税信用修复申请，填写《纳税信用修复申请表》，并对纠正失信行为的情况作出说明。
第三步，税务机关审核。税务机关审核企业的整改情况，判断是否符合修复条件。符合条件的，调整企业的纳税信用评价。
第四步，修复结果反馈。税务机关在规定时间内完成审核，将修复结果反馈给企业。纳税信用修复后，企业的信用等级可以相应提升。
四、修复后的信用等级
纳税信用修复不是直接恢复为A级，而是根据整改情况调整。一般来说：
因逾期申报被扣分的，补申报后可以修复相应分值，信用等级可能从C级修复为B级。
因被列为非正常户直接判D级的，解除非正常户后，当年纳税信用可以调整，但通常不能直接评为A级，一般调整为M级或B级（视具体情况）。
欠税已补缴的，可以修复D级评价，改为按规定扣分后重新评价。
需要注意，纳税信用修复后，以前的不良记录不会完全消除，只是当前信用等级调整。税务机关会保留信用修复记录。
五、信用修复的好处
一是恢复发票领用权限。D级企业发票领用被严格限制，信用修复后可以恢复正常的发票领用。
二是便利出口退税。出口企业退税分类管理类别与纳税信用挂钩，信用修复后退税审核可以更便利。
三是银行贷款便利。银行在审批贷款时会查询企业纳税信用，信用等级提升后更容易获得贷款和优惠利率。
四是招投标和资质申请。很多招投标和资质申请要求企业纳税信用为A级或B级，信用修复后满足这些要求。
六、如何避免纳税信用降级
一是按时申报纳税。每月按时完成各税种申报，不要逾期。
二是及时缴纳税款。申报后及时缴纳税款，不要欠税。
三是保持联系方式有效。税务机关联系时能够及时响应，避免因为联系不上被列为非正常户。
四是不要有虚开发票等严重违法行为。这是直接判D级且影响严重的行为。
五是发现异常及时处理。收到税务预警或异常通知后，及时处理，不要拖到被列为D级。
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