增值税留抵退税是国家为支持企业发展、改善企业现金流推出的重要政策。符合条件的一般纳税人，可以将未抵扣完的进项税额（留抵税额）申请退还。很多东莞企业对留抵退税政策了解不够，不知道自己是否符合条件，也不知道如何申请。了解留抵退税的条件和流程，有助于企业及时申请退税，缓解资金压力。
一、什么是留抵退税
企业在经营过程中，当期进项税额大于销项税额时，未抵扣完的进项税额会结转下期继续抵扣，这就是"留抵税额"。留抵税额实际上是企业垫付的税款。
留抵退税，就是对企业当期未抵扣完的进项税额，税务机关按照规定提前退还，而不是等到以后有销项税额时再慢慢抵扣。这相当于把企业沉淀在进项税中的资金提前释放出来。
留抵退税不是所有企业都能享受，需要满足规定的条件。
二、留抵退税的基本条件
根据现行政策，申请留抵退税需要同时满足以下条件：
一是纳税信用等级为A级或者B级。纳税信用M级、C级、D级企业不能申请留抵退税。
二是申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形。
三是申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。
四是2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
五是符合相关行业或规模条件。目前留抵退税政策主要面向：小微企业（含个体工商户）和制造业、科学研究和技术服务业、电力热力燃气及水生产和供应业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业、交通运输仓储和邮政业等行业企业。
三、小微企业和制造业的留抵退税
小微企业（含个体工商户）：无论从事什么行业，只要符合基本条件，都可以申请留抵退税。这里的小微企业是指工信部划型标准中的小型企业和微型企业。
制造业等行业企业：不受企业规模限制，只要从事的业务属于规定的行业，且符合基本条件，就可以申请留抵退税。
需要注意，留抵退税有存量留抵和增量留抵的区别。增量留抵是指与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。存量留抵是指2019年3月31日的期末留抵税额。政策允许小微企业和制造业等行业企业申请退还存量留抵税额。
四、留抵退税办理流程
第一步，判断是否符合条件。企业先对照留抵退税条件，判断自己的纳税信用等级、行业归属、规模划分是否符合要求。
第二步，计算可退还的留抵税额。允许退还的增量留抵税额 = 增量留抵税额 × 进项构成比例。进项构成比例，是指2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带税率的机动车销售统一发票、收费公路通行费电子普通发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
第三步，在申报期内提交申请。企业在增值税纳税申报期内，完成当期增值税申报后，通过电子税务局提交《退（抵）税申请表》。
第四步，税务机关审核。税务机关对企业的退税申请进行审核，核实企业是否符合条件、计算是否准确。审核期间可能要求企业补充说明。
第五步，退库。审核通过后，税务机关开具收入退还书，国库将退税款退到企业银行账户。
整个流程一般在10个工作日内完成（特殊情况可延长）。
五、常见问题
问题一：留抵退税需要缴税吗？
不需要。留抵退税是退还企业自己垫付的进项税额，不属于企业收入，不需要缴纳企业所得税。
问题二：申请留抵退税后还能继续抵扣吗？
申请退还的留抵税额，从当期期末留抵税额中扣减。退还后，相应部分不再留抵抵扣。以后期间产生的新留抵税额，符合条件可以再次申请。
问题三：不申请退税可以吗？
可以。留抵退税是企业自愿申请的权利，不是强制要求。企业可以选择不申请退税，继续结转下期抵扣。但如果留抵税额较大，占用资金较多，建议申请退税改善现金流。
问题四：骗取留抵退税有什么后果？
骗取留抵退税是严重的税收违法行为。税务机关追缴骗取的退税款，处骗取税款一倍以上五倍以下罚款，并将纳税信用直接判为D级。情节严重构成犯罪的，移送司法机关。企业必须在真实合规的前提下申请退税。
问题五：所有企业都能申请留抵退税吗？
不是。目前留抵退税政策有行业和规模限制，主要面向小微企业和制造业等重点行业。商贸企业、服务业等其他行业的企业，不符合条件的不能申请。
六、申请建议
一是先确认纳税信用等级。纳税信用A级或B级是基本条件。信用等级不够的企业，先通过合规经营提升信用等级。
二是测算留抵税额规模。如果留抵税额不大，申请退税的意义有限；如果留抵税额较大，值得申请。
三是准备好相关资料。申请时需要填写退税申请表，确保数据准确。如有需要补充说明的，提前准备。
四是不要造假。留抵退税是税务稽查重点，企业必须如实申请，不得通过虚增进项、隐瞒销项等方式虚增留抵税额。
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