一般纳税人取得专用发票抵扣进项税后，并不是所有情况都能一直抵扣下去。有些情况已经抵扣的进项税要转出来，不能再抵。很多东莞企业会计不知道什么时候要做进项转出，白白留下税务风险。胜泰财税管家整理了进项税额转出的常见情形，供东莞企业参考。
一、什么是进项税额转出
一般纳税人购进货物、服务时支付的增值税，按规定可以抵扣销项税额。但如果这些购进货物、服务后来改变用途，或者发生非正常损失，已经抵扣的进项税就要转出来，计入相关成本费用。
简单说：本来能抵的，后来不能抵了，就要转出来补税。
二、哪些情况要做进项转出
一是用于简易计税项目。一般纳税人既有一般计税项目，又有简易计税项目，简易计税项目对应的进项税不能抵扣，要转出。
二是用于免征增值税项目。免税项目对应的进项税不能抵扣，要转出。
三是用于集体福利。购进的货物用于员工食堂、宿舍、节日福利等集体福利，进项税要转出。
四是用于个人消费。业务招待、员工个人消费对应的进项税，不能抵扣。
五是非正常损失。因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，购进货物的进项税要转出。
六是非正常损失的在产品。在产品、产成品发生非正常损失，其所耗用的购进货物对应的进项税要转出。
七是改变用途。原来用于应税项目，后来改变用途用于上述项目，要在改变用途的当月做进项转出。
三、进项转出怎么算
1. 能确定的，按购进时抵扣的进项税额转出。
2. 无法确定的，按当期实际成本计算应转出的进项税额。
3. 兼用于一般计税和免税、简易计税项目的，按销售额比例分摊，计算不得抵扣的进项税。
4. 固定资产、无形资产、不动产，用途改变时，按净值计算转出。
四、常见易错情形
一是买办公用品，一部分用于生产，一部分用于员工福利。用于福利的那部分要转出，不能全部抵扣。
二是买了一批材料，后来因为管理不善过期报废。这部分材料的进项税要转出，不能直接计入损失。
三是租了办公室，一部分出租给其他公司，租金的进项税要按面积分摊。
四是取得的专用发票后来被开票方作废或红冲。已经抵扣的进项税要做转出处理。
五是用于业务招待的餐饮发票。餐饮服务进项税本来就不能抵扣，不需要勾选，不存在转出问题。
五、不做进项转出有什么风险
税务机关通过发票电子底账、企业申报表比对，可以发现企业进项抵扣异常：
1. 少缴增值税。该转出不转出，相当于少缴了增值税。
2. 补税加滞纳金。被税务机关查出来，要补缴税款，按日加收滞纳金。
3. 罚款。属于偷税的，可以处少缴税款百分之五十以上五倍以下罚款。
4. 影响纳税信用。被处罚会影响纳税信用等级。
六、进项转出的账务处理
发生进项税额转出时：
1. 借记相关成本费用或资产科目。
2. 贷记应交税费，应交增值税，进项税额转出。
3. 在增值税申报表附表二填写进项税额转出额。
会计科目和申报表要一致，不能只调账不申报，也不能只申报不调账。
七、怎么避免漏做转出
1. 建立内部审批。购进货物改变用途时，及时通知财务。
2. 定期盘点。存货发生非正常损失，及时处理。
3. 区分福利和生产。集体福利采购和生产采购分开核算。
4. 申报表自查。每月申报时，检查是否有应转出未转出的项目。
5. 专业的事交给专业人。委托代理记账的企业，会计会根据票据判断是否需要转出。
八、交给专业机构更省心
进项税额转出涉及增值税规则、成本分摊、申报表填写，判断不当会多缴税或少缴税。胜泰财税管家为东莞一般纳税人企业提供代理记账、增值税申报、进项管理等服务，帮助企业准确处理进项转出，合规抵扣。
——本文由胜泰财税管家整理，助力东莞一般纳税人规范进项转出。
